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AI聊稅2024.1.2---全球最低稅負制對台灣產業的影響

Q:全球最低稅負制對台灣產業的影響
A:
全球最低稅負制（Global Minimum Tax，GMT）是經濟合作暨發展組織（OECD）於2021年提出的國際稅改方案，旨在打擊跨國企業避稅，並確保跨國企業在全球各地繳納至少15%的最低稅負。GMT預計將在2023年或2024年正式上路，屆時將對全球企業稅負產生重大影響。

全球最低稅負制對台灣產業的影響.
主要可分為以下幾點：
稅負成本增加：GMT將要求全球跨國企業在各國繳納至少15%的最低稅負，因此，台資企業的海外子公司也將受到影響，稅負成本將因此增加。
稅務遵循成本增加：GMT的實施將增加跨國企業的稅務遵循成本，包括申報、審計、諮詢等成本。
營運模式調整：為了降低稅負成本，台資企業可能會調整其營運模式，例如將部分業務移回台灣，或調整海外子公司的利潤分配方式。
根據勤業眾信聯合會計師事務所的分析，台灣有約100家企業符合GMT的適用門檻，因此將受到GMT的直接影響。這些企業的海外子公司，將需要依照GMT的規定，計算其有效稅率，並在未達15%的情況下，補繳差額稅款。
以一家合併營收達7.5億歐元的台資企業為例，假設該企業在海外子公司的有效稅率為10%，則將需要補繳5%的差額稅款，稅負成本將增加5%。此外，GMT的實施也將增加該企業的稅務遵循成本，例如申報、審計、諮詢等成本，估計每年將增加新台幣數千萬元的成本。

台資企業可採取以下措施，以因應全球最低稅負制的影響：
進行稅務規劃：台資企業應儘早評估GMT對其企業的影響，並進行稅務規劃，以降低稅負成本。
優化營運模式：台資企業可調整其營運模式，例如將部分業務移回台灣，或調整海外子公司的利潤分配方式，以降低稅負成本。
強化稅務合規：台資企業應強化稅務合規，以避免遭到各國稅務機關的處罰。

全球最低稅負制的實施將對全球企業稅負產生重大影響，台灣產業也不例外。台資企業應提早因應，以降低稅負成本，並確保其在全球市場的競爭力。

Q:世界各國實施最低稅負稅率明細
A:
截至2023年11月30日，全球已有137個國家或地區宣布將實施全球最低稅負制。其中，有130個國家或地區已將相關立法正式通過，並預計於2024年開始實施。

歐盟

歐盟於2022年12月正式通過全球最低稅負制指令，要求歐盟成員國在2023年年底前將相關規則轉化為國內法。目前，歐盟所有成員國都已完成立法程序，並預計於2024年開始實施。

歐盟的全球最低稅負制稅率為 15%，適用於在歐盟境內或與歐盟有稅收協定關係的跨國企業。企業在歐盟境內的應稅所得低於 15% 時，將向歐盟成員國繳納差額稅款。

美國

美國於2021年通過《對沖稅收漏洞和經濟競爭法》，其中包含了全球最低稅負制規定。美國的全球最低稅負制稅率為 15%，適用於在美國境內或與美國有稅收協定關係的跨國企業。企業在美國境內的應稅所得低於 15% 時，將向美國政府繳納差額稅款。

其他國家或地區

除歐盟和美國外，其他已宣布將實施全球最低稅負制的國家或地區包括：

英國：2023年1月通過立法，預計於2024年開始實施，稅率為 15%。
日本：2022年12月通過立法，預計於2024年開始實施，稅率為 15%。
韓國：2022年12月通過立法，預計於2024年開始實施，稅率為 15%。
馬來西亞：2022年12月通過立法，預計於2024年開始實施，稅率為 15%。
新加坡：2023年1月通過立法，預計於2025年開始實施，稅率為 15%。
香港：2023年3月通過立法，預計於2025年開始實施，稅率為 15%。

此外，還有一些國家或地區正在積極推動立法，預計將在未來幾年內實施全球最低稅負制。